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关于创业投资企业和天神投资幼我相关税收政策的知照照顾

2021-07-20 00:48分类:自留资金 阅读:

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

为进一步声援创业投资发展,现就创业投资企业和天神投资幼我相关税收政策题目知照照顾如下:

一、税收政策内容

(一)公司制创业投资企业采取股权投资手段直接投资于栽子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,能够遵命投资额的70%在股权持有满2年的以前抵扣该公司制创业投资企业的答纳税所得额;以前不能抵扣的,能够在以后纳税年度结转抵扣。

(二)有限相符伙制创业投资企业(以下简称相符伙创投企业)采取股权投资手段直接投资于初创科技型企业满2年的,该相符伙创投企业的相符伙人别离按以下手段处理:

1.法人相符伙人能够遵命对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人相符伙人从相符伙创投企业分得的所得;以前不能抵扣的,能够在以后纳税年度结转抵扣。

2.幼我相符伙人能够遵命对初创科技型企业投资额的70%抵扣幼我相符伙人从相符伙创投企业分得的经营所得;以前不能抵扣的,能够在以后纳税年度结转抵扣。

(三)天神投资幼我采取股权投资手段直接投资于初创科技型企业满2年的,能够遵命投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的答纳税所得额;当期不能抵扣的,能够在以后取得转让该初创科技型企业股权的答纳税所得额时结转抵扣。

天神投资幼我投资众个初创科技型企业的,对其中办理刊出清理的初创科技型企业,天神投资幼我对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自刊出清理之日首36个月内抵扣天神投资幼我转让其他初创科技型企业股权取得的答纳税所得额。

二、相关政策条件

(一)本知照照顾所称初创科技型企业,答同时相符以下条件:

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、执走查账征收的居民企业;

2.批准投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不矮于30%;资产总额和年出售收好均不超过3000万元;

3.批准投资时竖立时间不超过5年(60个月);

4.批准投资时以及批准投资后2年内未在境内表证券交易所上市;

5.批准投资以前及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支拨的比例不矮于20%。

(二)享福本知照照顾规定税收政策的创业投资企业,答同时相符以下条件:

1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、执走查账征收的居民企业或相符伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发首人;

2.相符《创业投资企业管理暂走手段》(发展改革委等10部分令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂走手段》(证监会令第105号)关于创业投资基金的稀奇规定,融资作用遵命上述规定完善备案且规范运作;

3.投资后2年内,创业投资企业及其相关方持有被投资初创科技型企业的股权比例相符计答矮于50%。

(三)享福本知照照顾规定的税收政策的天神投资幼我,答同时相符以下条件:

1.不属于被投资初创科技型企业的发首人、雇员或其支属(包括配偶、父母、子息、祖父母、表祖父母、孙子息、表孙子息、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务差遣打发等相关;

2.投资后2年内,本人及其支属持有被投资初创科技型企业股权比例相符计答矮于50%。

(四)享福本知照照顾规定的税收政策的投资,仅限于经历向被投资初创科技型企业直接支出现金手段取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。

三、管理事项及管理请求

(一)本知照照顾所称研发费用口径,遵命《财政部 国家税务总局 科技部关于完善钻研开发费用税前添计扣除政策的知照照顾》(财税〔2015〕119号)等规定执走。

(二)本知照照顾所称从业人数,包括与企业竖立做事相关的职工人员及企业批准的劳务差遣打发人员。从业人数和资产总额指标,遵命企业批准投资前不息12个月的平均数计算,不能12个月的,按实际月数平均计算。

本知照照顾所称出售收好,包括主交易务收好与其他业务收好;年出售收好指标,遵命企业批准投资前不息12个月的累计数计算,不能12个月的,按实际月数累计计算。

本知照照顾所称成本费用,包括主交易务成本、其他业务成本、出售费用、管理费用、财务费用。

(三)本知照照顾所称投资额,遵命创业投资企业或天神投资幼我对初创科技型企业的实缴投资额确定。

相符伙创投企业的相符伙人对初创科技型企业的投资额,遵命相符伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和相符伙制定约定的相符伙人占相符伙创投企业的出资比例计算确定。相符伙人从相符伙创投企业分得的所得,遵命《财政部 国家税务总局关于相符伙企业相符伙人所得税题目的知照照顾》(财税〔2008〕159号)规定计算。

(四)天神投资幼我、公司制创业投资企业、相符伙创投企业、相符伙创投企业法人相符伙人、被投资初创科技型企业答按规定办理优惠手续。

(五)初创科技型企业批准天神投资幼我投资满2年,在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天神投资幼我转让该企业股票时,遵命现走限售股相关规定执走,其尚未抵扣的投资额,在税款清理时一并计算抵扣。

(六)享福本知照照顾规定的税收政策的纳税人,其主管税务组织对被投资企业是否相符初创科技型企业条件有阻止的,能够转请被投资企业主管税务组织挑供相关原料。对纳税人挑供子虚原料,违规享福税收政策的,答按税收征管法相关规定处理,并将其列入误期纳税人名单,按规定实施说相符惩戒措施。

四、执走时间

本知照照顾规定的天神投资幼我所得税政策自2018年7月1日首执走,其他各项政策自2018年1月1日首执走。执走日期前2年内发生的投资,在执走日期后投资满2年,且相符本知照照顾规定的其他条件的,能够适用本知照照顾规定的税收政策。

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天神投资幼我相关税收试点政策的知照照顾》(财税〔2017〕38号)自2018年7月1日首废止,相符试点政策条件的投资额可按本知照照顾的规定不息抵扣。

财政部 税务总局

2018年5月14日

(来源:财政部)

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